Письмо ФНС России от 16.07.2017 N ЗН-3-17/5523@
Обязанность уведомления налоговых органов об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами РФ, а также обязанность представления отчетов о движении средств по таким счетам (вкладам) установлена статьей 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле".
Информация о порядке и способах уведомления резидентом о счетах размещена на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе "Учет организаций и физических лиц", подраздел "Банковские счета".
Неисполнение установленных требований, а также осуществление незаконных валютных операций, влечет наложение административного штрафа в соответствии со статьей 15.25 КоАП РФ.
ФНС России обращает внимание, что валютные операции с использованием средств на счетах (во вкладах) в банках, расположенных за пределами территории РФ, по которым физическими лицами - резидентами в налоговые органы по месту их учета не представлены уведомления и отчеты, будут являться незаконными валютными операциями.
Комментарий Международной Юридической Корпорации «ДИГЕСТА»:
С одной стороны, такое письмо ФНС России призывает налогоплательщиков раскрывать информацию о наличии открытых счетов в банках за пределами РФ и о движении средств по ним. В тоже время, в тексте письма указано, что отсутствие определенных документов и информации относительно конкретного обращения «не позволяет дать полноценные ответы на вопросы, указанные в обращении». Вместе с тем, Письмо ФНС России, разъясняющее позицию ФНС, не может быть признано нормативно-правовым актом, а соответственно, при открытии счетов в банках, расположенных за пределами РФ и при движении денежных средств по таким счетам, следует руководствоваться, в первую очередь, действующим валютным законодательством Российской Федерации (о чем сказано в самом Письме, носящем исключительно информационный характер).
